Autore
D'Alauro, Gabriele

Titolo
Cambiamenti di cash generating unit e valutazione dell'avviamento
Periodico
Financial reporting
Anno: 2012 - Fascicolo: 2 - Pagina iniziale: 43 - Pagina finale: 79

Il presente contributo esamina gli effetti delle variazioni di cash generating unit (CGU) sull’entità delle svalutazioni dell’avviamento, attraverso un’indagine comparata di bilanci di società quotate italiane e inglesi. Avendo riguardo alla procedura di impairment test prevista dallo IAS 36, si assume che le modifiche di CGU, ove ritenute "non giustificate", ovvero non riconducibili a business combinations o a motivate riorganizzazioni interne, possano rivelare politiche di earnings management. In detto contesto si verifica l’ipotesi che un incremento o un decremento non giustificato del numero di CGU, cui l’avviamento risulta allocato, sia associato ad una svalutazione dell’avviamento rispettivamente maggiore o minore rispetto a quella del periodo precedente. I risultati della ricerca, in coerenza con gli assunti propri della teoria dell’earnings management, confermano che i profili di soggettività insiti nella procedura di impairment possono essere utilizzati dai managers in modo opportunistico.



SICI: 2036-671X(2012)2<43:CDCGUE>2.0.ZU;2-M
Testo completo: http://www.francoangeli.it/riviste/Scheda_Rivista.aspx?IDArticolo=46154&Tipo=Articolo PDF

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