Codice tributario IAS/IFRS

: commentato e aggiornato con il D.M. 1. aprile 2009, n. 48 : articoli del T.U.I.R. correlati con i principi contabili, schede di sintesi IAS/IFRS, glossario, normativa complementare, prassi amministrativa / a cura di Giuseppe Zizzo. - Assago : Ipsoa, stampa 2009. - 267 p. ; 21 cm.
Con la Finanziaria per il 2008, la disciplina della determinazione dell'imponibile IRES delle società che adottano i principi contabili internazionali ha subito una trasformazione radicale.
Abbandonato il dogma della neutralità, che aveva caratterizzato il primo approccio al tema, gli interventi realizzati con la predetta Finanziaria e con il relativo decreto di attuazione (di recente pubblicazione) compongono per questi soggetti un sistema di norme in larga parte autonomo, nella quale le regole ordinarie del Testo Unico interagiscono e si combinano con una serie di regole speciali, tanto di tipo generale, come quella, al vertice, che rinvia ai criteri di qualificazione, imputazione temporale e classificazione in bilancio previsti dai principi contabili internazionali, anche in deroga alle predette regole ordinarie, quanto di tipo particolare, in particolare in tema di strumenti finanziari.
Il Codice contiene le disposizioni del Testo Unico delle imposte sui redditi che riguardano il calcolo dell'imponibile IRES delle società di capitali (Titolo II, Capo II, Sezione I), nonché quelle che riguardano le operazioni straordinarie (Titolo 111, Capo III).
Le disposizioni sono corredate dall'indicazione degli IAS/IFRS più prossimi e da un breve commento, naturalmente mirato alle questioni che interessano le società che adottano i principi contabili internazionali. Nel commento alle disposizioni del Testo Unico sono via via richiamate ed illustrate anche le disposizioni del decreto di attuazione, del D.Lgs. n. 38/2005 (se ancora operanti) e del D.L. n. 185/2008 (se riferire alle società che applicano i principi contabili internazionali).
Il Codice contiene inoltre una sintesi degli IAS/IFRS di interesse generale nonché un glossario con le definizioni dei principali termini utilizzati dagli stessi.
Riporta infine il testo delle risoluzioni dell'Agenzia delle Entrate che negli ultimi anni hanno trattato questioni interpretative legate alla misurazione dell'imponibile delle società che adottano i principi contabili internazionali.

 

Indice

Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 - Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi  
IRES  
Art. 81 - Reddito 13
Art. 82 - Cessioni obbligatorie di partecipazioni 14
Art. 83 - Determinazione del reddito complessivo 15
Art. 84 - Riporto delle perdite 20
Art. 85 - Ricavi 21
Art. 86 - Plusvalenze patrimoniali 26
Art. 87 - Plusvalenze esenti 29
Art. 88 - Sopravvenienze attive 32
Art. 89 - Dividendi ed interessi 35
Art. 90 - Proventi immobiliari 38
Art. 91 - Proventi e oneri non computabili nella determinazione del reddito 39
Art. 92 - Variazioni delle rimanenze 40
Art. 93 - Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale 42
Art. 94 - Valutazione dei titoli 44
Art. 95 - Spese per prestazioni di lavoro 46
Art. 96 - Interessi passivi 48
Art. 99 - Oneri fiscali e contributivi 51
Art. 100 - Oneri di utilità sociale 52
Art. 101 - Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite 56
Art. 102 - Ammortamento dei beni materiali 59
Art. 103 - Ammortamento dei beni immateriali 63
Art. 104 - Ammortamento finanziario dei beni gratuitamente devolvibili 65
Art. 105 - Accantonamenti di quiescenza e previdenza 66
Art. 106 - Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti 68
Art. 107 - Altri accantonamenti 70
Art. 108 - Spese relative a più esercizi 72
Art. 109 - Norme generali sui componenti del reddito d'impresa 74
Art. 110 - Norme generali sulle valutazioni 79
Art. 111 - Imprese di assicurazioni 84
Art. 112 - Operazioni fuori bilancio 85
Art. 113 - Partecipazioni acquisite per il recupero di crediti bancari 87
Art. 114 - Banca d'Italia e Ufficio italiano dei cambi 88
Art. 115 - Opzione per la trasparenza fiscale 89
Art. 116 - Opzione per la trasparenza fiscale delle società a ristretta base proprietaria 91
Operazioni straordinarie  
Art. 170 - Trasformazione della società 92
Art. 171 - Trasformazione eterogenea 93
Art. 172 - Fusione di società 94
Art. 173 - Scissione di società 98
Art. 174 - Applicazione analogica 101
Art. 175 - Conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento 102
Art. 176 - Regimi fiscali del soggetto conferente e del soggetto conferitario 103
Art. 177 - Scambi di partecipazioni 105
Legge 24 dicembre 2007, n. 244 - Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2008)
Art. 1 - Commi da 59 a 62 109
Proposte emendatine 1.1000, 23.1000 e 135.1000 presentate al Senato dal Governo al disegno di legge n. 3256 - Seduta n. 2577 del 13 dicembre 2007 111
Decreto 1° aprile 2009, n. 48 - Disposizioni di attuazione e di coordinamento delle norme contenute nei commi 58 e 59 dell'articolo 1 della legge 24 dicembre 2007, n. 244 in materia di determinazione del reddito dei soggetti tenuti alla adozione dei principi contabili internazionali
Art. 1 - Definizioni 116
Art. 2 - Criteri di qualificazione, imputazione temporale e classificazione in bilancio previsti dagli IAS 116
Art. 3 - Operazioni tra soggetti che redigono il bilancio in base agli IAS e soggetti che non li applicano 117
Art. 4 - Operazioni di riorganizzazione aziendale 117
Art. 5 - Criteri di neutralità e first time adoption 118
Art. 6 - Comportamenti adottati nel triennio 2005-2007 118
Relazione illustrativa al Decreto IAS 119
IAS/IFRS  
Framework - Quadro sistematico per la preparazione del bilancio 131
IAS 1- Presentazione del bilancio 134
IAS 2 - Rimanenze 140
IAS 8 - Principi contabili, cambiamenti nelle stime contabili ed errori 141
IAS 10 - Fatti intervenuti dopo la data di chiusura dell'esercizio di riferimento 143
IAS 11 - Lavori su ordinazione 144
IAS 12 - Imposte sul reddito 146
IAS 16 - Immobili, impianti e macchinari 147
IAS 17 - Leasing 150
IAS 18 - Ricavi 153
 
IAS 19 - Benefici per i dipendenti 155
IAS 20 - Contabilizzazione dei contributi pubblici e informativa sull'assistenza pubblica 158
IAS 21 - Effetti delle variazioni dei cambi delle valute estere 159
IAS 23 - Oneri finanziari 161
IAS 27 - Bilancio consolidato e separato 163
IAS 28 - Partecipazioni in società collegate 165
IAS 31 - Partecipazioni in joint venture 166
IAS 32 - Strumenti finanziari: esposizione nel bilancio 168
IAS 36 - Riduzione durevole di valore delle attività 170
IAS 37 - Accantonamenti, passività e attività potenziali 173
IAS 38 - Attività immateriali 175
IAS 39 - Strumenti finanziari: rilevazione e valutazione 179
IAS 40 - Investimenti immobiliari 183
IAS 41 - Agricoltura 185
IFRS 1 - Prima adozione degli International Financial Reporting Standard 186
IFRS 2 - Pagamenti basati su azioni 188
IFRS 3 - Aggregazioni aziendali 189
IFRS 4 - Contratti assicurativi 191
IFRS 5 - Attività non correnti possedute per la vendita e attività operative cessate 192
IFRS 6 - Esplorazione e valutazione delle risorse minerarie 193
Glossario 197
DISPOSIZIONI COMPLEMENTARI  
D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446 - Istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive, revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale regionale a tale imposta, nonché riordino della disciplina dei tributi locali  
Art. 5 - Determinazione del valore della produzione netta delle società di capitali e degli enti commerciali 209
Regolamento CE 19 luglio 2002, n. 1606/2002 relativo all'applicazione di principi contabili internazionali  
Art. 1 - Obiettivo 210
Art. 2 - Definizioni 210
Art. 3 - Adozione e utilizzo di principi contabili internazionali 210
Art. 4 - Conti consolidati delle società i cui titoli sono negoziati in un mercato pubblico 210
Art. 5 - Opzioni relative ai conti annuali e alle società i cui titoli non sono negoziati in un mercato pubblico 211
Art. 6 - Procedura di comitatologia 211
Art. 7 - Informativa e coordinamento 211
Art. 8 - Comunicazione 211
Art. 9 - Disposizioni transitorie 211
Art. 10 - Informazione e riesame 211
Art. 11 - Entrata in vigore 212
D.Lgs. 28 febbraio 2005, n. 38 - Esercizio delle opzioni previste dall'articolo 5 del regolamento (CE) n. 1606/2002 in materia di principi contabili internazionali
Art. 1 - Principi contabili internazionali 213
Art. 2 - Ambito di applicazione 213
Art. 3 - Bilancio consolidato 213
Art. 4 - Bilancio di esercizio 214
Art. 5 - Redazione del bilancio di esercizio e consolidato secondo i principi contabili internazionali 214
Art. 6 - Distribuzione di utili e riserve 215
Art. 7 - Disciplina delle variazioni di patrimonio netto rilevate nello stato patrimoniale di apertura del primo bilancio di esercizio redatto secondo i principi contabili internazionali 215
Art. 8 - Patrimoni destinati 216
Art. 9 - Poteri delle autorità 216
Art. 10 - Modifiche al decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87 216
Art. 11 - Disposizioni tributarie 216
Art. 12 - Determinazione dell'Irap 218
Art. 13 - Disposizioni transitorie 219
Art. 14 - Entrata in vigore 219
D.L. 29 novembre 2008, n. 185 - Misure urgenti per il sostegno a famiglie, lavoro, occupazione e impresa e per ridisegnare in funzione anzi-crisi il quadro strategico nazionale  
Art. 15 - Riallineamento e rivalutazione volontari di valori contabili 220
PRASSI AMMINISTRATIVA  
Risoluzione Ag. Entr. 29 luglio 2005, n. 111 /E 227
Risoluzione Ag. Entr. 25 luglio 2006, n. 95/E 230
Risoluzione Ag. Entr. 16 novembre 2006, n. 133/E 234
Risoluzione Ag. Entr. 16 maggio 2007, n. 100/E 239
Risoluzione Ag. Entr. 9 agosto 2007, n. 216/E 243
Risoluzione Ag. Entr. 9 agosto 2007, n. 217/E 246
Risoluzione Ag. Entr. 10 agosto 2007, n. 221/E 250
Risoluzione Ag. Entr. 12 ottobre 2007, n. 289/E 253
Risoluzione Ag. Entr. 7 novembre 2007, n. 319/E 257
Risoluzione Ag. Entr. 14 gennaio 2008, n. 10/E 261
Indice cronologico 267